विकेंद्रीकृत स्वायत्त संगठन: कर विचार

A decentralized autonomous organizations (DAO) एक ऐसा संगठन है जो ब्लॉकचेन द्वारा संचालित कंप्यूटर प्रोग्राम द्वारा प्रबंधित किया जाता है और उन व्यक्तियों के एक समूह द्वारा चलाया जाता है जो सामूहिक रूप से संगठनात्मक प्रस्तावों पर निर्णय लेने के लिए मतदान करते हैं। आमतौर पर, प्रत्येक सदस्य की मतदान शक्ति डीएओ में उनके प्रतिशत ब्याज से निर्धारित होती है, जिसकी गणना डीएओ में डिजिटल परिसंपत्तियों की कुल राशि से एक सदस्य द्वारा योगदान की गई डिजिटल संपत्ति को विभाजित करके की जाती है। 

एक डीएओ आम तौर पर (लेकिन हमेशा नहीं) निदेशक मंडल या अन्य शासी निकाय की आवश्यकता के बिना संचालित होता है और सामूहिक लक्ष्य प्राप्त करने के लिए व्यक्तियों और संसाधनों को इकट्ठा करने के लिए एक प्रभावी और (संभावित) सुरक्षित मंच प्रदान कर सकता है।

कई डीएओ निवेश करने के लिए बनाए जाते हैं। एक विशिष्ट डीएओ गतिविधि निवेशकों द्वारा अपनी डिजिटल परिसंपत्तियों को स्थानांतरित करने के साथ शुरू होती है, आमतौर पर ईथर (ETH), DAO टोकन के बदले में एक DAO को एक DAO में स्थानांतरित करने के लिए, जो आमतौर पर DAO में स्वामित्व रुचि का प्रतिनिधित्व करते हैं। हालांकि, कुछ मामलों में, डीएओ टोकन स्वामित्व ब्याज की राशि नहीं है, लेकिन केवल प्रतिनिधित्व करते हैं, उदाहरण के लिए, डीएओ की संपत्ति को नियंत्रित करने का अधिकार, इस बात पर निर्भर करता है कि डीएओ अपने टोकन को कैसे परिभाषित करता है।

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तो सामूहिक रूप से आवेदकों द्वारा प्रस्तुत निवेश प्रस्तावों को चुनने के लिए वोट करते हैं। यदि निवेश सफल होता है, तो टोकन धारक परिणामी लाभ को साझा करते हैं; यदि नहीं, तो वे नुकसान को साझा करते हैं। जब ठीक से संचालित किया जाता है, तो उपरोक्त गतिविधियों को मानव हस्तक्षेप के बिना, कंप्यूटर कोड द्वारा प्राप्त किया जा सकता है जिसे “स्मार्ट अनुबंध” के रूप में जाना जाता है।

DAOs का कर

वर्गीकरणहालांकि एक डीएओ किसी भी औपचारिक चरित्र के बिना साइबर निर्माण की तरह लगता है, फिर भी यह कर उद्देश्यों के लिए एक इकाई हो सकती है। संयुक्त राज्य अमेरिका में, उदाहरण के लिए, कर विनियम प्रदान करते हैं कि एक संयुक्त उद्यम या अन्य संविदात्मक व्यवस्था एक अलग इकाई का निर्माण कर सकते हैं यदि प्रतिभागी “एक व्यापार, व्यवसाय, वित्तीय संचालन, या उद्यम पर ले जाते हैं और उससे लाभ को विभाजित करते हैं। (इसके विपरीत, संपत्ति का केवल सह-स्वामित्व जिसे बनाए रखा जाता है, मरम्मत में रखा जाता है, और किराए पर लिया जाता है या पट्टे पर दिया जाता है, कर उद्देश्यों के लिए एक अलग इकाई का गठन नहीं करता है।

इस प्रकार, इस हद तक कि एक डीएओ उन निवेशकों द्वारा बनाया जाता है जो वोट देने और निवेश प्रस्तावों का चयन करने, निवेश के लिए धन का योगदान करने और मुनाफे को साझा करने का इरादा रखते हैं, डीएओ एक अलग कर इकाई हो सकती है। व्यापार या व्यवसाय को ले जाने और लाभ कमाने के अलावा अन्य उद्देश्यों के लिए गठित कुछ डीएओ, जैसे कि अमेरिकी संविधान की एक प्रति खरीदने के लिए धन जुटाने के लिए बनाए गए डीएओ, संभवतः कर संस्थाओं को नहीं माना जाता है।

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DAO एक अलग कर इकाई होने के लिए निर्धारित किया जाता है, अगला सवाल यह है: इस DAO को कर उद्देश्यों के लिए कैसे वर्गीकृत किया जाना चाहिए? वर्गीकरण के दो सामान्य प्रकार निगम या साझेदारी हैं। जब किसी व्यावसायिक इकाई में असीमित देयता के साथ दो या अधिक सदस्य होते हैं, तो डिफ़ॉल्ट वर्गीकरण साझेदारी है।

जांच करने के लिए एक और विचार यह है कि डीएओ घरेलू या विदेशी है या नहीं। “घरेलू” शब्द का अर्थ है अमेरिका में या अमेरिका या किसी भी राज्य के कानून के तहत बनाया या संगठित किया गया है। इसके विपरीत, “विदेशी” शब्द का अर्थ है कोई भी निगम या साझेदारी जो घरेलू नहीं है। क्योंकि डीएओ आमतौर पर पूरी तरह से ब्लॉकचेन पर मौजूद होते हैं और किसी भी राज्य सचिव के साथ पंजीकृत नहीं होते हैं, डीएओ, शायद आश्चर्यजनक रूप से, संभावित रूप से कर उद्देश्यों के लिए विदेशी साझेदारी के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है – यहां तक कि उन स्थितियों में भी जहां सभी डीएओ मालिक अमेरिकी कर निवासी हैं। एक विदेशी साझेदारी में घरेलू साझेदारी की तुलना में अलग-अलग रिपोर्टिंग दायित्व हो सकते हैं, लेकिन घरेलू साझेदारी की तरह, भागीदारों को सालाना साझेदारी की आय और नुकसान के अपने हिस्से की रिपोर्ट करनी चाहिए – भले ही साझेदारी वितरण न करे।

एक DAO को संभावित रूप से एक विदेशी सार्वजनिक रूप से कारोबार की गई साझेदारी (PTP) के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है यदि DAO के टोकन एक माध्यमिक बाजार (या इसके पर्याप्त समकक्ष) पर व्यापार किया जाता है। क्योंकि अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा उचित बाजार मूल्य निर्धारित करने के लिए क्रिप्टो एक्सचेंजों के उपयोग की अनुमति देती है, इसलिए इस तरह के एक्सचेंजों को द्वितीयक बाजार या पर्याप्त समकक्ष माना जा सकता है। किस मामले में, डीएओ को एक विदेशी पीटीपी के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा, जिस पर वास्तव में एक विदेशी निगम के रूप में कर लगाया जाता है।

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भागीदारी, विदेशी निगमों की आय और हानि आमतौर पर अपने शेयरधारकों के लिए कर योग्य नहीं होती है जब तक कि निगम लाभांश का भुगतान नहीं करता है। हालांकि, यदि डीएओ एक निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी के रूप में अर्हता प्राप्त करता है, तो अमेरिकी टोकन धारक दंडात्मक परिणामों के अधीन होंगे, जिसमें लाभ और लाभांश पर सामान्य आय कराधान, साथ ही ब्याज शुल्क भी शामिल है। यदि डीएओ की एकमात्र संपत्ति में टोकन होते हैं, तो यह एक निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी हो सकती है, जिसके लिए अमेरिकी धारकों को नियमित रिपोर्टिंग की आवश्यकता होती है।

नए डीएओ राज्य कानून

कर के अलावा, निवेशकों को डीएओ में अपने निवेश के परिणामस्वरूप कानूनी देयता के बारे में बढ़ती चिंताएं हैं (यानी, उनकी व्यक्तिगत संपत्ति को डीएओ के किसी भी मुकदमे या ऋण के लिए जोखिम में डाला जा सकता है)। नतीजतन, दो राज्यों Vermont और Wyoming, ने DAOs को अपने राज्यों में DAO LLCs के रूप में पंजीकृत करने की अनुमति दी है, जो नियमित एलएलसी की तरह, DAO सदस्यों के लिए सीमित देयता का लाभ प्रदान करते हैं।

कर परिप्रेक्ष्य से, एक डीएओ एलएलसी, क्योंकि यह राज्य कानून के तहत पंजीकृत है, कर उद्देश्यों के लिए घरेलू साझेदारी के रूप में माना जा सकता है। हालांकि कानूनी कारणों से बेहतर, यह अमेरिकी भागीदारों के लिए हानिकारक हो सकता है, जिन्हें डीएओ की आय और नुकसान के अपने हिस्से की रिपोर्ट करनी चाहिए – भले ही डीएओ वितरण करता है या नहीं। हालांकि, एक डीएओ एलएलसी के लिए कर उद्देश्यों के लिए एक घरेलू निगम के रूप में माना जाना संभव हो सकता है, जो एक तरफ पासथ्रू कराधान को रोक देगा, लेकिन दूसरी ओर डीएओ की आय को अमेरिकी कॉर्पोरेट कर के अधीन करेगा।

डीएओ योगदान

आईआरएस का विचार यह है कि, जब किसी भी टोकन को दूसरे के लिए बदल दिया जाता है, तो यह एक कर योग्य घटना है जिसके परिणामस्वरूप लाभ या हानि होती है। हालांकि, साझेदारी ब्याज या कॉर्पोरेट स्टॉक के बदले में एक साझेदारी या निगम के लिए संपत्ति का योगदान, क्रमशः, कर मुक्त हो सकता है। एक डीएओ टोकन एक माना जाता साझेदारी ब्याज या कॉर्पोरेट शेयर के हिस्से का प्रतिनिधित्व इस हद तक कर सकता है कि यह मतदान के अधिकार और डीएओ के मुनाफे में साझा करने का अधिकार प्रदान करता है। इस प्रकार, टोकन गुणों और डीएओ वर्गीकरण के आधार पर, यह तर्क देना संभव हो सकता है कि एक अमेरिकी व्यक्ति डीएओ टोकन के बदले में डीएओ में ईथर के योगदान से कोई लाभ या हानि नहीं पहचानता है।

जबकि डीएओ व्यवसाय के संचालन के तरीके में क्रांति लाने का एक विशाल अवसर प्रस्तुत करते हैं, वे अप्रमाणित कर जटिलताओं को भी प्रस्तुत करते हैं। हम डीएओ बनाने या निवेश करने से पहले एक कर सलाहकार से परामर्श करने की अत्यधिक सलाह देते हैं।

इस लेख को क्रिस कोटार्बा और कियाओकी (जो) ली द्वारा सह-लेखक किया गया था।

यह लेख सामान्य जानकारी उद्देश्यों के लिए है और इसका इरादा नहीं है और इसे कानूनी सलाह के रूप में नहीं लिया जाना चाहिए।

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